Obowiązujące w 2017 r.
Minimalne wynagrodzenie za pracę
okres
obowiązywania:
od 1.01.2017 do 31.12.2017
Okres |
1.01.2017 r. - 31.12.2017 r. |
|
Kwota wynagrodzenia |
2.000 zł |
2.000 zł (proporc.do wymiaru etatu.) |
Podstawa prawna |
(Dz. U. z 2016 r. poz. 1456) |
Podstawa prawna: Ustawa z
dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (Dz. U.
nr 200, poz. 1679 ze zm.).
Skala podatkowa okres
obowiązywania: od 1.01.2009 do 31.12.2017 Skala podatkowa w 2009, 2010, 2011, 2012, 2013, 2014, 2015 , 2016
,2017r.
Podstawa prawna: art. 27 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.). Dz.U z
2016r.poz2032,ost.zm. w Dz.U.z 2017r.poz 60 Kwota wolna od podatku w
2017r wynosi maksymalnie do 6,600zł. Podstawa obliczenia podatku do 6600zł kwota zmniejszająca podatek
wynosi 1188zł ponad 6600zł do 11000zł kwota zmniejszenia podatku wynosi 1188zł – [631,98zł
x(podstawa obliczenia podatku – 6600zł):4400zł] ponad 11000złdo 85528zł kwota zmniejszenia
podatku wynosi 556,02zł. ponad 85528zł do 127000zł kwota zmniejszenia podatku
wynosi 556,02zł – [556,02złx (podstawa obliczenia podatku – 85528zł):41472zł]
ponad 127000zł brak kwoty zmniejszającej podatek. Podstawa Prawna Art.27 ust.1
Ustawy o PIT. Koszty uzyskania przychodów okres
obowiązywania: od 1.01.2013 do 31.12.2017 1.1. Koszty uzyskania przychodów w 2013, 2014, 2015 i 2016 , 2017 roku
1.2. Ograniczenie zryczałtowanych 50% kosztów
uzyskania przychodów dla twórców w 2013, 2014, 2015 , 2016 i 2017r.
Uwaga:
Podatnik ma prawo do odliczenia (w zeznaniu rocznym) kosztów faktycznie
poniesionych, jeżeli posiada dowody, że koszty te były wyższe niż wynikające
z: - zastosowania normy procentowej, określonej w art. 22
ust. 9 pkt 1-3 updof, bądź - limitu określonego przez ustawodawcę w kwocie 42.764 zł. Podstawa prawna: Art. 22 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
od osób fizycznych (Dz. U. z 2016r. poz.2032;ost.zmiana w
Dz.U.poz.2048). Wysokość stóp procentowych i źródła finansowania okres
obowiązywania: od 1.02.2012 nadal
*) Stopa
procentowa składki na ubezpieczenie wypadkowe ustalana jest zgodnie z
rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 listopada
2002 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 878). Wysokości
stóp procentowych składki wypadkowej Kwota rocznego ograniczenia podstawy wymiaru składek
na ubezpieczenia emerytalne i rentowe okres
obowiązywania: od 1.01.2017 do 31.12.2017 127.890 zł (Mon. Pol. z 2016 r. poz. 1188)
Ograniczenie podstawy wymiaru składki na dobrowolne
ubezpieczenie chorobowe okres
obowiązywania: od 1.01.2017 do 31.12.2017 Podstawa wymiaru składki na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe nie
może przekraczać miesięcznie 250% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia,
o którym mowa w art. 19 ust. 10 ustawy o sus. Tak wynika z art. 20 ust. 3
ustawy o sus. Wynagrodzenie to w 2016 r. wynosi 4.263 zł (Mon. Pol. z
2016 r. poz. 1227).
Wysokość składki na dobrowolne ubezpieczenie
zdrowotne okres
obowiązywania: od 1.10.2015 do 31.12.2015
Stopy procentowe składki na ubezpieczenie wypadkowe okres
obowiązywania: od 1.04.2015 1. Dla płatników składek podlegających wpisowi do rejestru REGON,
zgłaszających do ubezpieczenia wypadkowego nie więcej niż 9 ubezpieczonych,
stopa procentowa składki wypadkowej wynosi 50% najwyższej stopy procentowej
ustalonej na dany rok składkowy dla grup działalności, czyli 1,80%. 2. Dla płatników składek podlegających wpisowi do rejestru REGON,
zgłaszających do ubezpieczenia wypadkowego co najmniej 10 ubezpieczonych,
którzy przekazali do ZUS informacje ZUS IWA przez trzy kolejne, ostatnie lata
kalendarzowe stopę procentową składki wypadkowej ustala ZUS. Natomiast dla
płatników, którzy nie przekazali informacji ZUS IWA przez trzy kolejne, ostatnie
lata kalendarzowe stopa procentowa składki wypadkowej wynosi tyle, co stopa
procentowa określona dla grupy działalności, do której należą. 3. Dla płatników składek niepodlegających wpisowi do rejestru
REGON, bez względu na liczbę osób zgłoszonych do ubezpieczenia
wypadkowego, właściwa stopa procentowa składki wypadkowej wynosi 50%
najwyższej stopy procentowej ustalonej na dany rok składkowy dla grup
działalności, czyli 1,80%. GRUPY DZIAŁALNOŚCI, KATEGORIE RYZYKA I STOPY PROCENTOWE SKŁADKI NA
UBEZPIECZENIE WYPADKOWE DLA GRUP DZIAŁALNOŚCI
* Kod PKD określony
w przepisach rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 24 grudnia 2007
r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD) (Dz. U.
nr 251, poz. 1885 oraz z 2009 r. nr 59,
poz. 489). Podstawa prawna: 1) Ustawa z dnia 30 października 2002 r.
o ubezpieczeniu społecznym z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych
(Dz. U. z 2015 r. poz.1242 z późn. zm.); 2) Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29
listopada 2002 r. w sprawie różnicowania stopy procentowej składki na
ubezpieczenie społeczne z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych w
zależności od zagrożeń zawodowych i ich skutków (Dz. U.
z 2016 r. poz. 1005). Stopy procentowe składek na Fundusz Pracy i na Fundusz
Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych okres
obowiązywania: od 1.01.2017 do 31.12.2017. 1) Stopa procentowa składki na Fundusz Pracy
2) Stopa procentowa składki Fundusz Gwarantowanych Świadczeń
Pracowniczych
Uwaga:
Składki na Fundusz Pracy i FGŚP opłaca się za osoby, które nie osiągnęły
wieku wynoszącego co najmniej 55 lat -
kobiety i co najmniej 60 lat - mężczyźni. WAŻNE!!! Obowiązek odprowadzania składek na Fundusz
Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych (FGŚP) spoczywa na pracodawcach
podlegających ustawie z 13 lipca 2006 r. o ochronie roszczeń pracowniczych w
razie niewypłacalności pracodawcy (Dz.U. nr 158, poz. 1121 ze zm.). A są nimi
pracodawcy będący przedsiębiorcami w rozumieniu ustawy z 2 lipca 2004 r. o
swobodzie działalności gospodarczej (Dz.U. Nr 173, poz. 1807, ze zm.), którzy
zatrudniają co najmniej jedną osobę fizyczną w związku z prowadzoną
działalnością gospodarczą. Oznacza to, że ustawa o ochronie roszczeń
pracowniczych dotyczy pracodawców będących osobami fizycznymi lub jednostkami
organizacyjnymi, jeżeli odrębne przepisy nie wyłączają możliwości ogłoszenia
ich upadłości i przewidują możliwość ich likwidacji.
Stopa procentowa składki na Fundusz Emerytur Pomostowych okres
obowiązywania: od 1.01.2010
Uwaga:
Składkę na Fundusz Emerytur Pomostowych opłaca się za pracownika, który
spełnia łącznie następujące warunki: - urodził się po dniu 31 grudnia 1948 r., - wykonuje prace w szczególnych warunkach lub o szczególnym
charakterze, o których mowa w art. 3 ust. 1 i 3 ustawy z dnia 19 grudnia 2008
r. o emeryturach pomostowych (Dz. U. nr 237, poz. 1656 ze zm.). Ponadto opłaca się ją za: - pracownika wykonującego prace górnicze,
który uzyskał prawo do emerytury pomostowej na podstawie art. 11, za okres
wykonywania prac górniczych o których mowa w art. 50c ustawy emerytalnej, nie
wcześniej jednak niż za okres od 1 stycznia 2010 r., - zwolnionych ze służby żołnierzy zawodowych oraz funkcjonariuszy
Policji, Urzędu Ochrony Państwa, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Agencji
Wywiadu, Służby Kontrwywiadu Wojskowego, Służby Wywiadu Wojskowego,
Centralnego Biura Antykorupcyjnego, Straży Granicznej, Biura Ochrony Rządu,
Służby Więziennej i Państwowej Straży Pożarnej, którzy nie spełniają warunków
do nabycia prawa lub utracili prawo do emerytury określonej w przepisach o
zaopatrzeniu emerytalnym tych osób. Składkę za ww. osoby finansuje w całości płatnik składek. Za pracowników wykonujących prace w szczególnych warunkach uważa się
także ubezpieczonych z tytułu działalności twórczej lub artystycznej tancerzy
zawodowych, wykonujących po dniu wejścia w życie ustawy prace związane z bardzo
ciężkim wysiłkiem fizycznym. Te osoby są obowiązane do opłacania za siebie
składki na Fundusz Emerytur Pomostowych. Stawki za 1 km przebiegu pojazdu okres
obowiązywania: od 14.11.2007
podstawa prawna: Rozporządzenie Ministra
Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 r. w sprawie warunków ustalania oraz
sposobu dokonywania zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów
osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy
(Dz. U. z 2002 r. nr 27, poz. 271 ze zm.). Ryczałty przysługujące z tytułu podróży krajowej okres obowiązywania: od 1.03.2013 nadal
Podstawa prawna: Ryczałty przysługujące z tytułu podróży zagranicznej okres
obowiązywania: od 1.03.2013 nadal Wysokość diety za dobę podróży zagranicznej
oraz limitu na nocleg
Przy podróżach do: - Gibraltaru dieta i kwota limitu na nocleg wynosi jak w Wielkiej
Brytanii, - Hongkongu dieta wynosi 55 USD, a kwota limitu na nocleg 250 USD, - Tajwanu dieta wynosi 40 EUR, a kwota limitu na nocleg 142 EUR. Podstawa prawna: Maksymalne miesięczne kwoty ryczałtów za używanie
samochodów osobowych okres
obowiązywania: od 14.11.2007
Uwaga: Limit
ustalony w zależności od liczby mieszkańców w danej gminie lub mieście, w
których pracownik jest zatrudniony, nie może przekroczyć: ·
300 km
- do 100 tys. mieszkańców, ·
500 km
- ponad 100 tys. do 500 tys. mieszkańców, ·
700 km
- ponad 500 tys. mieszkańców. podstawa prawna: Rozporządzenie Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 r. w
sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów używania
do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących
własnością pracodawcy (Dz. U. z 2002 r. nr 27, poz. 271
ost. Zm. W Dz. U. z 201r. nr 61 poz. 308 |
|
|
|
POZOSTAŁE ZMIANY - LIMITY
Limity na 2017 rok
Zarówno ustawy podatkowe (tj. PIT, CIT oraz VAT), jak i ustawa o rachunkowości określają
Limity wyrażone w euro, których nieprzekroczenie warunkuje
możliwość korzystania w kolejnym roku podatkowym /obrotowym z
określonych rozwiązań czy uproszczeń.
Niekiedy zaś ich przekroczenie powoduje powstanie dodatkowych obowiązków , np.
konieczność prowadzenia ksiąg rachunkowych.
Przeliczenie kwot limitów wyrażonych w euro dokonuje się z wykorzystaniem średniego kursu euro ogłoszonego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października roku podatkowego/obrotowego.
W 2016r. 1 roboczy dzień października przypadł na 3 października 2016r. Średni kurs euro NBP z tego dnia wyniósł 4,2976zł/euro (zgodnie z tabelą nr 191/A/NBP/2016) i według tego kursu należy przeliczać ustawowe limity. Dodajemy, że w przypadku wybranych limitów dokonuje się zaokrąglenia do 1.000zł.
1. Limity dla celów VAT
W ustawie o VAT wartości wyrażone w euro dotyczą limitu dla tzw. małych podatników
Zgodnie z art. godnie z art.T o VAT wartości wyrażone w euro dotyczą limitu dla tzw. P/2016) i według tego kursu należy przeliczać ustawowe 2 pkt 25 ustawy o VAT, przez małego podatnika rozumie się podatnika VAT:
1) u którego wartość sprzedaży ( wraz z kwotą podatku ) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro. ( 5.157.000zł )
2) Prowadzącego przeds.maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi , będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonainie usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45.000 euro.
Zatem w 2017r. małym podatnikiem jest: - podatnik u którego wartość sprzedaży brutto w 2016r. nie przekroczyła 5.157.000zł (1.200.000 euro x 4,2976zł/euro – po zaokrągleniu do 1.000zł). – podatnik prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami inwestycyjnymi, itp., u którego kwota prowizji brutto za wykonane usługi w 2016r. nie przekroczyła 193.000zł (45.000euro x 4,2976zł/euro – po zaokrągleniu do 1.000zł).
Mali podatnicy mogą korzystać z pewnych uproszczeń, tj. rozliczać VAT:
1) według tzw. metody kasowej (art. 21 ustawy o VAT).
2) kwartalnie (art.103 ust.2 ww. ustawy) – z pewnymi ograniczeniami, o których mowa
w art. 99 ust.3a ustawy o VAT w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2017r.
2. Limity dla celów podatku dochodowego
Mały podatnik dla
celów podatku dochodowego w 2017r
Małym podatnikiem , podobnie jak dla celów VAT , jest podatnik , u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro. Zatem w 2017r status małego podatnika ma podatnik , u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku ) nie przekroczyła w 2016r kwoty 5.157zł (1.200.000x 4,2676 zł/euro, po zaokrągleniu do 1000zł)
Posiadanie statusu małego podatnika uprawnia do :
- uiszczania kwartalnych zaliczek na podatek dochodowy (art.25 ust.1b-2 ustawy.o PDOP i art.44ust.3g-3i ustawy o PDOF,
- dokonywanie jednorazowych odpisów amortyzacyjnych , o których mowa w art.16k ust. 7-13 ustawy o PDOP i odpowiednio w art. 22k ust.7-13 PDOF.
Limity dla celów
stosowania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
Od 1 stycznia 2017r. obowiązuje nowy limit przychodów uprawniających przedsiębiorców do korzystania z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych . Limit ten został podwyższony ze 150.000euro do 250.000 euro (Dz.U. z 2016r poz. 2180 ze zm. W wyniku tej zmiany podatnicy mogą opłacać w 2017r. ryczałt ewidencjonowany , jeżeli ich przychody w 2016r. nie przekroczyły kwoty 1.074.400zł,
tj. 250.000 euro x 4,2976zł/euro (średni kurs NBP z 3.października 2016r.).
Z kolei do opłacania ryczałtu za okresy kwartalne uprawnieni są w 2017r. wyłącznie
Podatnicy, których otrzymane w 2016r. przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki osób fizycznych nie przekroczyły kwoty stanowiącej 25.000 euro (jak w roku poprze). Limit ten w 2017r. wynosi 107.440zł.
3. Limity dla celów
rachunkowości
Ustalenie obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych w 2017r.
Na podstawie ustawy z dnia 16 grudnia 2016r. o zmianie niektórych ustaw w celu poprawy
otoczenia prawnego przedsiębiorców (Dz.U. poz.2255), z dniem 1 stycznia 2017r. został
podwyższony – z 1.200.000 euro do 2.000.000 euro – roczny limit przychodów netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych, po osiągnięciu którego osoby fizyczne , spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie są zobowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych.
W związku z tym, jeśli przychody netto ww. jednostek za 2016r. wynosiły co najmniej 8.595.200 zł. tj. 2.000.000 euro x 4,2976 zł/euro (średni kurs NBP z 3 .10.2016r.),
to od 1 stycznia2017r. jednostki te są zobligowane do prowadzenia ksiąg rachunkowych.
W związku z tym podatnicy prowadzący w 2016r:
- podatkową księgę przychodów i rozchodów – przyjmują przychody określone w ustawie o PDOF,
- księgi rachunkowe – ustalają przychody według ustawy o PDOF oraz według ustawy o rachunkowości i jeśli któreś z nich osiągną limit, wówczas od następnego roku muszą prowadzić księgi rachunkowe.