Obowiązujące w 2017 r.

Minimalne wynagrodzenie za pracę

okres obowiązywania:

od 1.01.2017 do 31.12.2017

Okres	1.01.2017 r. - 31.12.2017 r.
Kwota wynagrodzenia	2.000 zł	2.000 zł (proporc.do wymiaru etatu.)
Podstawa prawna	(Dz. U. z 2016 r. poz. 1456)

Podstawa prawna: Ustawa z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (Dz. U. nr 200, poz. 1679 ze zm.).

Skala podatkowa

okres obowiązywania:

od 1.01.2009 do 31.12.2017

Skala podatkowa w 2009, 2010, 2011, 2012, 2013, 2014, 2015 , 2016 ,2017r.

Podstawa obliczenia podatku w złotych		Podatek wynosi
ponad	do	Podatek wynosi
	85.528	18% minus kwota zmniejszająca podatek 556zł02gr
85.528		15.395 zł 04 gr + 32% nadwyżki ponad 85.528 zł

Podstawa prawna: art. 27 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.). Dz.U z 2016r.poz2032,ost.zm. w Dz.U.z 2017r.poz 60

Kwota wolna od podatku w 2017r wynosi maksymalnie do 6,600zł. Podstawa obliczenia podatku do 6600zł kwota zmniejszająca podatek wynosi 1188zł ponad 6600zł do

11000zł kwota zmniejszenia podatku wynosi 1188zł – [631,98zł x(podstawa obliczenia podatku – 6600zł):4400zł] ponad 11000złdo 85528zł kwota zmniejszenia podatku wynosi 556,02zł. ponad 85528zł do 127000zł kwota zmniejszenia podatku wynosi 556,02zł – [556,02złx (podstawa obliczenia podatku – 85528zł):41472zł] ponad 127000zł brak kwoty zmniejszającej podatek.

Podstawa Prawna Art.27 ust.1 Ustawy o PIT.

Koszty uzyskania przychodów

okres obowiązywania:

od 1.01.2013 do 31.12.2017

1.1. Koszty uzyskania przychodów w 2013, 2014, 2015 i 2016 , 2017 roku

Pracownik	Kwota miesięczna (zł)	Kwota roczna (zł)
z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej	111,25	nie więcej niż
	111,25	1.335,00
równocześnie z więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej	z każdego z tych stosunków	łącznie nie więcej niż
	111,25	2.002,05
z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania pracownika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a pracownik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę	139,06	łącznie nie więcej niż
	139,06	1.668,72
równocześnie z więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania pracownika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a pracownik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę	z każdego z tych stosunków	łącznie nie więcej niż
	139,06	2.502,56

1.2. Ograniczenie zryczałtowanych 50% kosztów uzyskania przychodów dla twórców w 2013, 2014, 2015 , 2016 i 2017r.

Lp.	Tytuł przychodów uzyskiwanych przez twórcę	Roczny limit 50% kosztów uzyskania przychodów w 2013, 2014, 2015 ,2016 i 2017 r.
1	zapłata twórcy za przeniesienie prawa własności wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego	42.764 zł
2	opłata licencyjna za przeniesienie prawa stosowania wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego, otrzymana w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki, z którą zawarto umowę licencyjną
3	korzystanie przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami

Uwaga: Podatnik ma prawo do odliczenia (w zeznaniu rocznym) kosztów faktycznie poniesionych, jeżeli posiada dowody, że koszty te były wyższe niż wynikające z:

- zastosowania normy procentowej, określonej w art. 22 ust. 9 pkt 1-3 updof, bądź

- limitu określonego przez ustawodawcę w kwocie 42.764 zł.

Podstawa prawna: Art. 22 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2016r. poz.2032;ost.zmiana w Dz.U.poz.2048).

Wysokość stóp procentowych i źródła finansowania

okres obowiązywania:

od 1.02.2012 nadal

Rodzaj ubezpieczenia	Sposób finansowania
Rodzaj ubezpieczenia	pracodawca	pracownik
emerytalne	9,76%	9,76%
rentowe	6,50%	1,50%
chorobowe	-	2,45%
wypadkowe	x*⁾	-
zdrowotne	-	9,00%

*⁾ Stopa procentowa składki na ubezpieczenie wypadkowe ustalana jest zgodnie z rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 listopada 2002 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 878). Wysokości stóp procentowych składki wypadkowej

Kwota rocznego ograniczenia podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe

okres obowiązywania:

od 1.01.2017 do 31.12.2017

127.890 zł

(Mon. Pol. z 2016 r. poz. 1188)

Ograniczenie podstawy wymiaru składki na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe

okres obowiązywania:

od 1.01.2017 do 31.12.2017

Podstawa wymiaru składki na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe nie może przekraczać miesięcznie 250% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia, o którym mowa w art. 19 ust. 10 ustawy o sus. Tak wynika z art. 20 ust. 3 ustawy o sus. Wynagrodzenie to w 2016 r. wynosi 4.263 zł (Mon. Pol. z 2016 r. poz. 1227).

Okres	1.01.2017 r. - 31.12.2017 r. (zł)
Kwota 250% ww. wynagrodzenia	10.657,50zł
Źródło:	(Mon. Pol. z 2016 r. poz. 1227)

Wysokość składki na dobrowolne ubezpieczenie zdrowotne

okres obowiązywania:

od 1.10.2015 do 31.12.2015

Okres	01.01.2017 r. - 31.03.2017 r.
Kwota przeciętnego wynagrodzenia, włącznie z wypłatami z zysku, z poprzedniego kwartału (zł)	4.404,17
Stawka %	9
Kwota (zł)	396,38
Podstawa prawna:	(Mon. Pol. z 2017 r. poz. 53)

Stopy procentowe składki na ubezpieczenie wypadkowe

okres obowiązywania:

od 1.04.2015

1. Dla płatników składek podlegających wpisowi do rejestru REGON, zgłaszających do ubezpieczenia wypadkowego nie więcej niż 9 ubezpieczonych, stopa procentowa składki wypadkowej wynosi 50% najwyższej stopy procentowej ustalonej na dany rok składkowy dla grup działalności, czyli 1,80%.

2. Dla płatników składek podlegających wpisowi do rejestru REGON, zgłaszających do ubezpieczenia wypadkowego co najmniej 10 ubezpieczonych, którzy przekazali do ZUS informacje ZUS IWA przez trzy kolejne, ostatnie lata kalendarzowe stopę procentową składki wypadkowej ustala ZUS. Natomiast dla płatników, którzy nie przekazali informacji ZUS IWA przez trzy kolejne, ostatnie lata kalendarzowe stopa procentowa składki wypadkowej wynosi tyle, co stopa procentowa określona dla grupy działalności, do której należą.

3. Dla płatników składek niepodlegających wpisowi do rejestru REGON, bez względu na liczbę osób zgłoszonych do ubezpieczenia wypadkowego, właściwa stopa procentowa składki wypadkowej wynosi 50% najwyższej stopy procentowej ustalonej na dany rok składkowy dla grup działalności, czyli 1,80%.

GRUPY DZIAŁALNOŚCI, KATEGORIE RYZYKA I STOPY PROCENTOWE SKŁADKI NA UBEZPIECZENIE WYPADKOWE DLA GRUP DZIAŁALNOŚCI

Lp.	Grupy działalności	Kod PKD*	Kategorie ryzyka	Stopy procentowe składki (%)
1	2	3	4	5
1	Uprawy rolne, chów i hodowla zwierząt, łowiectwo, włączając działalność usługową	A-01	9	2,53
2	Leśnictwo i pozyskiwanie drewna	A-02	11	3,06
3	Rybactwo	A-03	7	2,00
4	Wydobywanie węgla kamiennego i węgla brunatnego (lignitu)	B-05	12	3,33
5	Górnictwo ropy naftowej i gazu ziemnego	B-06	13	3,60
6	Górnictwo rud metali	B-07	12	3,33
7	Pozostałe górnictwo i wydobywanie	B-08	8	2,26
8	Działalność usługowa wspomagająca górnictwo i wydobywanie	B-09	9	2,53
9	Produkcja artykułów spożywczych	C-10	6	1,73
10	Produkcja napojów	C-11	6	1,73
11	Produkcja wyrobów tytoniowych	C-12	4	1,20
12	Produkcja wyrobów tekstylnych	C-13	5	1,47
13	Produkcja odzieży	C-14	3	0,93
14	Produkcja skór i wyrobów ze skór wyprawionych	C-15	3	0,93
15	Produkcja wyrobów z drewna oraz korka, z wyłączeniem mebli; produkcja wyrobów ze słomy i materiałów używanych do wyplatania	C-16	8	2,26
16	Produkcja papieru i wyrobów z papieru	C-17	6	1,73
17	Poligrafia i reprodukcja zapisanych nośników informacji	C-18	4	1,20
18	Wytwarzanie i przetwarzanie koksu i produktów rafinacji ropy naftowej	C-19	6	1,73
19	Produkcja chemikaliów i wyrobów chemicznych	C-20	6	1,73
20	Produkcja podstawowych substancji farmaceutycznych oraz leków i pozostałych wyrobów farmaceutycznych	C-21	4	1,20
21	Produkcja wyrobów z gumy i tworzyw sztucznych	C-22	6	1,73
22	Produkcja wyrobów z pozostałych mineralnych surowców niemetalicznych	C-23	8	2,26
23	Produkcja metali	C-24	10	2,80
24	Produkcja metalowych wyrobów gotowych, z wyłączeniem maszyn i urządzeń	C-25	7	2,00
25	Produkcja komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych	C-26	4	1,20
26	Produkcja urządzeń elektrycznych	C-27	5	1,47
27	Produkcja maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowana	C-28	7	2,00
28	Produkcja pojazdów samochodowych, przyczep i naczep, z wyłączeniem motocykli	C-29	6	1,73
29	Produkcja pozostałego sprzętu transportowego	C-30	7	2,00
30	Produkcja mebli	C-31	6	1,73
31	Pozostała produkcja wyrobów	C-32	4	1,20
32	Naprawa, konserwacja i instalowanie maszyn i urządzeń	C-33	6	1,73
33	Wytwarzanie i zaopatrywanie w energię elektryczną, gaz, parę wodną, gorącą wodę i powietrze do układów klimatyzacyjnych	D-35	5	1,47
34	Pobór, uzdatnianie i dostarczanie wody	E-36	5	1,47
35	Odprowadzanie i oczyszczanie ścieków	E-37	6	1,73
36	Działalność związana ze zbieraniem, przetwarzaniem i unieszkodliwianiem odpadów; odzysk surowców	E-38	7	2,00
37	Działalność związana z rekultywacją i pozostała działalność usługowa związana z gospodarką odpadami	E-39	4	1,20
38	Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków	F-41	5	1,47
39	Roboty związane z budową obiektów inżynierii lądowej i wodnej	F-42	7	2,00
40	Roboty budowlane specjalistyczne	F-43	5	1,47
41	Handel hurtowy i detaliczny pojazdami samochodowymi; naprawa pojazdów samochodowych	G-45	3	0,93
42	Handel hurtowy, z wyłączeniem handlu pojazdami samochodowymi	G-46	3	0,93
43	Handel detaliczny, z wyłączeniem handlu detalicznego pojazdami samochodowymi	G-47	3	0,93
44	Transport lądowy oraz transport rurociągowy	H-49	4	1,20
45	Transport wodny	H-50	6	1,73
46	Transport lotniczy	H-51	3	0,93
47	Magazynowanie i działalność usługowa wspomagająca transport	H-52	5	1,47
48	Działalność pocztowa i kurierska	H-53	5	1,47
49	Działalność związana z zakwaterowaniem i usługami gastronomicznymi	I	2	0,67
50	Informacja i komunikacja	J	2	0,67
51	Działalność finansowa i ubezpieczeniowa	K	2	0,67
52	Działalność związana z obsługą rynku nieruchomości	L	3	0,93
53	Działalność profesjonalna, naukowa i techniczna	M	2	0,67
54	Wynajem i dzierżawa	N-77	4	1,20
55	Działalność związana z zatrudnieniem	N-78	5	1,47
56	Działalność organizatorów turystyki, pośredników i agentów turystycznych oraz pozostała działalność usługowa w zakresie rezerwacji i działalności z nią związane	N-79	1	0,40
57	Działalność detektywistyczna i ochroniarska	N-80	3	0,93
58	Działalność usługowa związana z utrzymaniem porządku w budynkach i zagospodarowaniem terenów zieleni	N-81	4	1,20
59	Działalność związana z administracyjną obsługą biura i pozostała działalność wspomagająca prowadzenie działalności gospodarczej	N-82	2	0,67
60	Administracja publiczna i obrona narodowa; obowiązkowe zabezpieczenia społeczne, organizacje i zespoły eksterytorialne	O,U	3	0,93
61	Edukacja	P	3	0,93
62	Opieka zdrowotna i pomoc społeczna	Q	4	1,20
63	Działalność związana z kulturą, rozrywką i rekreacją	R	3	0,93
64	Pozostała działalność usługowa, gospodarstwa domowe zatrudniające pracowników; gospodarstwa domowe produkujące wyroby i świadczące usługi na własne potrzeby	S,T	3	0,93

* Kod PKD określony w przepisach rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 24 grudnia 2007 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD) (Dz. U. nr 251, poz. 1885 oraz z 2009 r. nr 59, poz. 489).

Podstawa prawna:

1) Ustawa z dnia 30 października 2002 r. o ubezpieczeniu społecznym z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych (Dz. U. z 2015 r. poz.1242 z późn. zm.);

2) Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 listopada 2002 r. w sprawie różnicowania stopy procentowej składki na ubezpieczenie społeczne z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych w zależności od zagrożeń zawodowych i ich skutków (Dz. U. z 2016 r. poz. 1005).

Stopy procentowe składek na Fundusz Pracy i na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych

okres obowiązywania:

od 1.01.2017 do 31.12.2017.

1) Stopa procentowa składki na Fundusz Pracy

Okres	od 1.01.2017 r. do 31.12.2017 r.
Stawka %	2,45
Podstawa prawna:	( Dz. U. z 2017r. poz. 108)

2) Stopa procentowa składki Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych

Okres	od 1.01.2017 r. do 31.12.2017 r.
Stawka %	0,10
Podstawa prawna:	(Dz. U. z 2017r. poz. 108)

Uwaga: Składki na Fundusz Pracy i FGŚP opłaca się za osoby, które nie osiągnęły wieku wynoszącego co najmniej 55 lat - kobiety i co najmniej 60 lat - mężczyźni.

WAŻNE!!!

Obowiązek odprowadzania składek na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych (FGŚP) spoczywa na pracodawcach podlegających ustawie z 13 lipca 2006 r. o ochronie roszczeń pracowniczych w razie niewypłacalności pracodawcy (Dz.U. nr 158, poz. 1121 ze zm.). A są nimi pracodawcy będący przedsiębiorcami w rozumieniu ustawy z 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz.U. Nr 173, poz. 1807, ze zm.), którzy zatrudniają co najmniej jedną osobę fizyczną w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Oznacza to, że ustawa o ochronie roszczeń pracowniczych dotyczy pracodawców będących osobami fizycznymi lub jednostkami organizacyjnymi, jeżeli odrębne przepisy nie wyłączają możliwości ogłoszenia ich upadłości i przewidują możliwość ich likwidacji.

W konsekwencji składek nie opłacają pracodawcy, wobec których odrębne przepisy nie przewidują możliwości ogłoszenia ich upadłości. Nie można jej ogłosić np. wobec osób prawnych podlegających obowiązkowi wpisu do rejestru stowarzyszeń, innych organizacji społecznych i zawodowych, fundacji oraz publicznych zakładów opieki zdrowotnej, o którym mowa w rozdziale 3 ustawy z 20 sierpnia 1997 r. o Krajowym Rejestrze Sądowym (Dz.U. z 2001 r. Nr 17, poz. 209, ze zm.), wpisanych do rejestru przedsiębiorców z tytułu wykonywania działalności gospodarczej, jednostek zaliczanych, na podstawie odrębnych przepisów, do sektora finansów publicznych.

Stopa procentowa składki na Fundusz Emerytur Pomostowych

okres obowiązywania:

od 1.01.2010

Okres	od 1.01.2010 r. nadal
stawka %	1,5
Podstawa prawna:	(Dz.U. z 2015 r. poz.965 ze zm.)

Uwaga: Składkę na Fundusz Emerytur Pomostowych opłaca się za pracownika, który spełnia łącznie następujące warunki:

- urodził się po dniu 31 grudnia 1948 r.,

- wykonuje prace w szczególnych warunkach lub o szczególnym charakterze, o których mowa w art. 3 ust. 1 i 3 ustawy z dnia 19 grudnia 2008 r. o emeryturach pomostowych (Dz. U. nr 237, poz. 1656 ze zm.).

Ponadto opłaca się ją za:

- pracownika wykonującego prace górnicze, który uzyskał prawo do emerytury pomostowej na podstawie art. 11, za okres wykonywania prac górniczych o których mowa w art. 50c ustawy emerytalnej, nie wcześniej jednak niż za okres od 1 stycznia 2010 r.,

- zwolnionych ze służby żołnierzy zawodowych oraz funkcjonariuszy Policji, Urzędu Ochrony Państwa, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Agencji Wywiadu, Służby Kontrwywiadu Wojskowego, Służby Wywiadu Wojskowego, Centralnego Biura Antykorupcyjnego, Straży Granicznej, Biura Ochrony Rządu, Służby Więziennej i Państwowej Straży Pożarnej, którzy nie spełniają warunków do nabycia prawa lub utracili prawo do emerytury określonej w przepisach o zaopatrzeniu emerytalnym tych osób.

Składkę za ww. osoby finansuje w całości płatnik składek.

Za pracowników wykonujących prace w szczególnych warunkach uważa się także ubezpieczonych z tytułu działalności twórczej lub artystycznej tancerzy zawodowych, wykonujących po dniu wejścia w życie ustawy prace związane z bardzo ciężkim wysiłkiem fizycznym. Te osoby są obowiązane do opłacania za siebie składki na Fundusz Emerytur Pomostowych.

Stawki za 1 km przebiegu pojazdu

okres obowiązywania:

od 14.11.2007

Okres	od 14.11.2007 - nadal (zł)
Stawka za 1 km przebiegu:
a) samochodu osobowego
- o poj. skok. do 900 cm³	0,5214
- o poj. skok. pow. 900 cm³	0,8358
b) motocykla	0,2302
c) motoroweru	0,1382

podstawa prawna:

Rozporządzenie Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 r. w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy (Dz. U. z 2002 r. nr 27, poz. 271 ze zm.).

Ryczałty przysługujące z tytułu podróży krajowej

okres obowiązywania:

od 1.03.2013 nadal

Dieta (pełna)	30,00 zł
Ryczałt za nocleg (150% diety)	45,00 zł
Ryczałt na dojazdy (20% diety)	6,00 zł

Podstawa prawna:
Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej (Dz. U. z 2013 r. poz. 167).

Ryczałty przysługujące z tytułu podróży zagranicznej

okres obowiązywania:

od 1.03.2013 nadal

Wysokość diety za dobę podróży zagranicznej oraz limitu na nocleg
w poszczególnych państwach

Lp.	Państwo	Waluta	Kwota diety	Kwota limitu na nocleg
1	2	3	4	5
1	Afganistan	EUR	47	140
2	Albania	EUR	41	120
3	Algieria	EUR	50	200
4	Andora	jak w Hiszpanii
5	Angola	USD	61	180
6	Arabia Saudyjska	EUR	45	180
7	Argentyna	USD	50	150
8	Armenia	EUR	42	145
9	Australia	AUD	88	250
10	Austria	EUR	52	130
11	Azerbejdżan	EUR	43	150
12	Bangladesz	USD	50	120
13	Belgia	EUR	48	160
14	Białoruś	EUR	42	130
15	Bośnia i Hercegowina	EUR	41	100
16	Brazylia	EUR	43	120
17	Bułgaria	EUR	40	120
18	Chile	USD	60	120
19	Chiny	EUR	55	170
20	Chorwacja	EUR	42	125
21	Cypr	EUR	43	160
22	Czechy	EUR	41	120
23	Dania	DKK	406	1.300
24	Egipt	USD	55	150
25	Ekwador	USD	44	110
26	Estonia	EUR	41	100
27	Etiopia	USD	55	300
28	Finlandia	EUR	48	160
29	Francja	EUR	50	180
30	Grecja	EUR	48	140
31	Gruzja	EUR	43	140
32	Hiszpania	EUR	50	160
33	Indie	EUR	38	190
34	Indonezja	EUR	41	110
35	Irak	USD	60	120
36	Iran	EUR	41	95
37	Irlandia	EUR	52	160
38	Islandia	EUR	56	160
39	Izrael	EUR	50	150
40	Japonia	JPY	7.532	22.000
41	Jemen	USD	48	160
42	Jordania	EUR	40	95
43	Kambodża	USD	45	100
44	Kanada	CAD	71	190
45	Katar	EUR	41	200
46	Kazachstan	EUR	41	140
47	Kenia	EUR	41	150
48	Kirgistan	USD	41	150
49	Kolumbia	USD	49	120
50	Kongo, Demokratyczna Republika Konga	USD	66	220
51	Korea Południowa	EUR	46	170
52	Koreańska Republika Ludowo-Demokratyczna	EUR	48	170
53	Kostaryka	USD	50	140
54	Kuba	EUR	42	110
55	Kuwejt	EUR	39	200
56	Laos	USD	54	100
57	Liban	USD	57	150
58	Libia	EUR	52	100
59	Liechtenstein	jak w Szwajcarii
60	Litwa	EUR	39	130
61	Luksemburg	jak w Belgii
62	Łotwa	EUR	57	132
63	Macedonia	EUR	39	125
64	Malezja	EUR	41	140
65	Malta	EUR	43	180
66	Maroko	EUR	41	130
67	Meksyk	USD	53	140
68	Mołdowa	EUR	41	85
69	Monako	jak we Francji
70	Mongolia	EUR	45	140
71	Niderlandy	EUR	50	130
72	Niemcy	EUR	49	150
73	Nigeria	EUR	46	240
74	Norwegia	NOK	451	1.500
75	Nowa Zelandia	USD	58	180
76	Oman	EUR	40	240
77	Pakistan	EUR	38	200
78	Palestyńska Władza Narodowa	jak w Izraelu
79	Panama	USD	52	140
80	Peru	USD	50	150
81	Portugalia	EUR	49	120
82	Republika Południowej Afryki	USD	52	275
83	Rosja	EUR	48	200
84	Rumunia	EUR	38	100
85	San Marino	jak we Włoszech
86	Senegal	EUR	44	120
87	Republika Serbii i Republika Czarnogóry	EUR	40	100
88	Singapur	USD	56	230
89	Słowacja	EUR	43	120
90	Słowenia	EUR	41	130
91	Stany Zjednoczone Ameryki (USA), w tym: - Nowy Jork - Waszyngton	USD	59	200
91		USD	59	350 300
92	Syria	USD	50	150
93	Szwajcaria	CHF	88	200
94	Szwecja	SEK	459	1.800
95	Tadżykistan	EUR	41	140
96	Tajlandia	USD	42	110
97	Tanzania	USD	53	150
98	Tunezja	EUR	37	100
99	Turcja	USD	53	173
100	Turkmenistan	EUR	47	90
101	Ukraina	EUR	41	180
102	Urugwaj	USD	50	80
103	Uzbekistan	EUR	41	140
104	Wenezuela	USD	60	220
105	Węgry	EUR	44	130
106	Wielka Brytania	GBP	35	200
107	Wietnam	USD	53	160
108	Włochy	EUR	48	174
109	Wybrzeże Kości Słoniowej	EUR	33	100
110	Zimbabwe	EUR	39	90
111	Zjednoczone Emiraty Arabskie	EUR	39	200
112	Państwa inne niż wymienione w lp.1-111	EUR	41	140

Przy podróżach do:

- Gibraltaru dieta i kwota limitu na nocleg wynosi jak w Wielkiej Brytanii,

- Hongkongu dieta wynosi 55 USD, a kwota limitu na nocleg 250 USD,

- Tajwanu dieta wynosi 40 EUR, a kwota limitu na nocleg 142 EUR.

Maksymalne miesięczne kwoty ryczałtów za używanie samochodów osobowych

okres obowiązywania:

od 14.11.2007

Okres / Pojemność silnika	od 14.11.2007 nadal
Okres / Pojemność silnika	do 900 cm³	powyżej 900 cm³
limit 300 km	156,42	250,74
limit 500 km	260,70	417,90
limit 700 km	364,98	585,06

Uwaga: Limit ustalony w zależności od liczby mieszkańców w danej gminie lub mieście, w których pracownik jest zatrudniony, nie może przekroczyć:

· 300 km - do 100 tys. mieszkańców,

· 500 km - ponad 100 tys. do 500 tys. mieszkańców,

· 700 km - ponad 500 tys. mieszkańców.

podstawa prawna:

POZOSTAŁE ZMIANY - LIMITY

Limity na 2017 rok

Zarówno ustawy podatkowe (tj. PIT, CIT oraz VAT), jak i ustawa o rachunkowości określają

Limity wyrażone w euro, których nieprzekroczenie warunkuje możliwość korzystania w kolejnym roku podatkowym /obrotowym z określonych rozwiązań czy uproszczeń. Niekiedy zaś ich przekroczenie powoduje powstanie dodatkowych obowiązków , np. konieczność prowadzenia ksiąg rachunkowych.

Przeliczenie kwot limitów wyrażonych w euro dokonuje się z wykorzystaniem średniego kursu euro ogłoszonego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października roku podatkowego/obrotowego.

W 2016r. 1 roboczy dzień października przypadł na 3 października 2016r. Średni kurs euro NBP z tego dnia wyniósł 4,2976zł/euro (zgodnie z tabelą nr 191/A/NBP/2016) i według tego kursu należy przeliczać ustawowe limity. Dodajemy, że w przypadku wybranych limitów dokonuje się zaokrąglenia do 1.000zł.

1. Limity dla celów VAT

W ustawie o VAT wartości wyrażone w euro dotyczą limitu dla tzw. małych podatników

Zgodnie z art. godnie z art.T o VAT wartości wyrażone w euro dotyczą limitu dla tzw. P/2016) i według tego kursu należy przeliczać ustawowe 2 pkt 25 ustawy o VAT, przez małego podatnika rozumie się podatnika VAT:

1) u którego wartość sprzedaży ( wraz z kwotą podatku ) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro. ( 5.157.000zł )

2) Prowadzącego przeds.maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi , będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonainie usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45.000 euro.

Zatem w 2017r. małym podatnikiem jest: - podatnik u którego wartość sprzedaży brutto w 2016r. nie przekroczyła 5.157.000zł (1.200.000 euro x 4,2976zł/euro – po zaokrągleniu do 1.000zł). – podatnik prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami inwestycyjnymi, itp., u którego kwota prowizji brutto za wykonane usługi w 2016r. nie przekroczyła 193.000zł (45.000euro x 4,2976zł/euro – po zaokrągleniu do 1.000zł).

Mali podatnicy mogą korzystać z pewnych uproszczeń, tj. rozliczać VAT:

1) według tzw. metody kasowej (art. 21 ustawy o VAT).

2) kwartalnie (art.103 ust.2 ww. ustawy) – z pewnymi ograniczeniami, o których mowa

w art. 99 ust.3a ustawy o VAT w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2017r.

2. Limity dla celów podatku dochodowego

Mały podatnik dla celów podatku dochodowego w 2017r

Małym podatnikiem , podobnie jak dla celów VAT , jest podatnik , u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro. Zatem w 2017r status małego podatnika ma podatnik , u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku ) nie przekroczyła w 2016r kwoty 5.157zł (1.200.000x 4,2676 zł/euro, po zaokrągleniu do 1000zł)

Posiadanie statusu małego podatnika uprawnia do :

- uiszczania kwartalnych zaliczek na podatek dochodowy (art.25 ust.1b-2 ustawy.o PDOP i art.44ust.3g-3i ustawy o PDOF,

- dokonywanie jednorazowych odpisów amortyzacyjnych , o których mowa w art.16k ust. 7-13 ustawy o PDOP i odpowiednio w art. 22k ust.7-13 PDOF.

Limity dla celów stosowania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

Od 1 stycznia 2017r. obowiązuje nowy limit przychodów uprawniających przedsiębiorców do korzystania z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych . Limit ten został podwyższony ze 150.000euro do 250.000 euro (Dz.U. z 2016r poz. 2180 ze zm. W wyniku tej zmiany podatnicy mogą opłacać w 2017r. ryczałt ewidencjonowany , jeżeli ich przychody w 2016r. nie przekroczyły kwoty 1.074.400zł,

tj. 250.000 euro x 4,2976zł/euro (średni kurs NBP z 3.października 2016r.).

Z kolei do opłacania ryczałtu za okresy kwartalne uprawnieni są w 2017r. wyłącznie

Podatnicy, których otrzymane w 2016r. przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki osób fizycznych nie przekroczyły kwoty stanowiącej 25.000 euro (jak w roku poprze). Limit ten w 2017r. wynosi 107.440zł.

3. Limity dla celów rachunkowości

Ustalenie obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych w 2017r.

Na podstawie ustawy z dnia 16 grudnia 2016r. o zmianie niektórych ustaw w celu poprawy

otoczenia prawnego przedsiębiorców (Dz.U. poz.2255), z dniem 1 stycznia 2017r. został

podwyższony – z 1.200.000 euro do 2.000.000 euro – roczny limit przychodów netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych, po osiągnięciu którego osoby fizyczne , spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie są zobowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych.

W związku z tym, jeśli przychody netto ww. jednostek za 2016r. wynosiły co najmniej 8.595.200 zł. tj. 2.000.000 euro x 4,2976 zł/euro (średni kurs NBP z 3 .10.2016r.),

to od 1 stycznia2017r. jednostki te są zobligowane do prowadzenia ksiąg rachunkowych.

W związku z tym podatnicy prowadzący w 2016r:

- podatkową księgę przychodów i rozchodów – przyjmują przychody określone w ustawie o PDOF,

- księgi rachunkowe – ustalają przychody według ustawy o PDOF oraz według ustawy o rachunkowości i jeśli któreś z nich osiągną limit, wówczas od następnego roku muszą prowadzić księgi rachunkowe.